Коротко про ЄСВ 2025 для ФОП

Базою нарахування ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування є сума доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню ПДФО. Для підприємців – платників єдиного податку першої – третьої груп базою нарахування ЄСВ є сума, визначена такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць, і встановлена у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати для всіх платників єдиного внеску (крім пільгових категорій).

Згідно Закону про Держбюджет-2025 встановлений наступний розмір МЗП, який протягом року не буде змінюватися, і відповідно – ставка ЄСВ для ФОП I, ІІ і ІІІ групи:

Важливо! Період, за який нараховують ЄСВ – календарний квартал.

Звільнення від сплати єдиного внеску

Від сплати ЄСВ в 2025 році звільняються наступні категорії ФОП:

• Мобілізовані ФОП не сплачують ЄСВ весь період військової служби.
• ФОП звільняються від сплати ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком чи за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують пенсію чи соцдопомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно добровільно (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).
• Якщо особи, які провадять незалежну професійну діяльність, перебувають на обліку як ФОП і здійснюють один вид діяльності одночасно як зазначені особи, то вони звільняються від сплати ЄСВ «за себе» (ч. 5 ст. 4 Закону про ЄСВ).
• ФОП, які мають основне місце роботи, звільняються від сплати ЄСВ «за себе» за місяці звітного періоду, за які роботодавець або сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску.

Скасування звільнення від сплати ЄСВ

Скасовано воєнну пільгу про добровільну сплату ЄСВ для ФОП на 2025 рік (п. 3 Прикінцевих положень Закон України «Про державний бюджет України на 2025 рік»). Таким чином, воєнна пільга про добровільну сплату ЄСВ для ФОП діяла в період з 01.03.22 р. по 31.12.24 р.

З 01 січня 2025 року та до 31.12.2025 року ФОП знову повинні обов’язково сплачувати ЄСВ за себе.

Термін сплати ЄСВ в 2025 році

ФОП на єдиному податку, на загальній системі та особи, які провадять незалежну професійну діяльність сплачують ЄСВ «за себе» до 20 числа місяця, що йде за звітним кварталом.

Терміни подачі звітності ЄСВ в 2025 році

Звіт з ЄСВ за найманих працівників у складі звіту “Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску” подається щомісячно, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

Нараховані за себе суми  ЄСВ ФОП 1 та 2-ї групи відображають в складі “Декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця” (F0103406) в Додатку 1 (Розрахунок ЄСВ). Строк подання Декларації за 2025 рік – до 1 березня 2026 року.

Нараховані за себе суми ЄСВ ФОП 3-ої групи за ввесь рік відображають  у складі “Декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця” (F0103308) за 2025 рік в Додатку 1 (Розрахунок ЄСВ). Строк подання Декларації за 2025 рік – до 9 лютого 2026 року.

Раніше ми писали: Ставки єдиного податку та застосування програмних РРО для ФОП в 2025 році.