Ставки єдиного податку та застосування РРО для ФОП
246 006Разом із збільшенням мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму відбулися зміни в ставках єдиного податку з 01.01.2022 р.
З 01.01.2022 р. прожитковий мінімум для працездатних осіб – 2481 грн, мінімальна зарплата – 6500 грн.
Згідно Закону № 2120-IX від 15 березня 2022 р. “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану” тимчасово, з 1 квітня 2022 р. до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, дозволені такі особливості щодо єдиного податку (ЄП):
| Група ФОП на єдиному податку | Опис | Ставка єдиного податку на місяць з 01.04.22 до припинення ВС, НС | Подача звіту в ДПС | Термін оплати податку з 01.04.22 до припинення ВС, НС |
| 1 група | дохід за 2022 рік до 1 085 500 грн, відсутність найманих працівників | мають право не сплачувати ЄП | Декларація платника єдиного податку не заповнюється за період, в якому ЄП не сплачувався | термін оплати довільний, так як сплата ЄП в цей період є добровільною |
| 2 група | дохід за 2022 рік до 5 421 000 грн, максимум 10 найманих працівників | мають право не сплачувати ЄП | ||
| 3 група | ФОП та юридичні особи з доходом за календарний рік до 10 мільярдів грн, кількість співробітників необмежена, за винятком видів діяльності в п.9.3 Закону 2120-IX | 2% від доходу | Декларація платника єдиного податку подається за звітний квартал із зазначеннями суми щомісячного доходу протягом 40 календарних днів після завершення кварталу | щомісяця до 15 числа сплачується авансовий внесок ЄП за підсумками попереднього календарного місяця |
Пам’ятка для ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування, в період до та після воєнного, надзвичайного стану.
| Група ФОП на єдиному податку | Опис | Ставка єдиного податку на місяць згідно п.п 293.1 , 293.2 ПКУ. | Подача звіту в ДПС | Термін оплати податку (згідно 295.1 та 295.3 ПКУ) |
| 1 група | дохід за 2022 рік до 1 085 500 грн, відсутність найманих працівників | *до 10% прожиткового мінімуму, що дорівнює 248,10 грн (2481 грн*10%) | звіт подається раз в рік протягом 60 календарних днів після завершення року (пункти 49.18.3 та 296.2 ПКУ) | до 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період (п. 295.1 ПКУ). Для прикладу: єдиний податок за січень сплачується до 20 січня включно |
| 2 група | дохід за 2022 рік до 5 421 000 грн, максимум 10 найманих працівників | *до 20% мін. ЗП, що дорівнює 1300 грн (6500 грн*20%) | ||
| 3 група | дохід за 2022 рік до 7 585 500 грн, кількість співробітників необмежена | 3% + ПДВ або 5% від доходу | звіт подається щоквартально протягом 40 календарних днів після завершення кварталу (пункт 49.18.2 та 296.3 ПКУ) | протягом 10 календарних днів після останнього дня подання декларації за квартал (п. 295.3 ПКУ). Для прикладу: Звіт за перший квартал подається до 10 травня (40 календарних днів). Тому термін оплати податку за перший квартал до 20 травня |
*Відзначимо, що Податковим кодексом України для платників податків 1 та 2 групи встановлено максимальні ставки єдиного податку. Разом з тим, місцевою радою/радою об’єднаної територіальної громади ставки можуть бути встановленими і в меншому розмірі.
Застосування РРО для ФОП
З 1 січня 2022 року всі платники єдиного податку 2-4 групи зобов’язані застосовувати РРО/ПРРО. Залишається необов’язковим застосування РРО/ПРРО лише для платників єдиного податку 1 групи.
При цьому у зв’язку із воєнним станом, згідно із Законами № 2118-IX від 03.03.2022 та № 2120-IX від 15.03.2022, Закон “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій” доповнено наступними пунктами:
12. Тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, санкції за порушення вимог цього Закону не застосовуються, крім санкцій за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів.
13. На період дії воєного, надзвичайного стану або обставин непереборної сили:
- проведення розрахункових операцій в режимі офлайн можуть здійснюватись з перевищенням строків, встановленими в ст.5 Закону.
- зупинено заборону використання ПРРО в режимі офлайн без діапазону фіскальних номерів, сформованих ФСКО.
Також, платникам 2-4 груп, відповідно до постанови КМУ № 1336, дозволено замість РРО/ПРРО використовувати розрахункові книжки та книги обліку розрахункових операцій (РК та КОРО) при продажу товарів (крім підакцизних) на території сіл та селищ, якщо виконуються наступні умови:
- річний обсяг розрахункових операцій не перевищує 167 МЗП (у 2022 році – 1 085 500 грн) на один структурний (відокремлений) підрозділ;
- така торгівля не здійснюватиметься в одному торговельному об’єкті, де також продаються підакцизні товари;
- такими ФОП не здійснюється дистанційна торгівля, в тому числі через мережу Інтернет;
- сільськими радами та радами об’єднаних територіальних громад не прийнято рішення про обов’язкове застосування РРО/ПРРО на території відповідних громад.
Увесь перелік видів діяльності, для яких дозволені розрахункові операції без застосування РРО/ПРРО, але з використанням РК та КОРО, затверджено постановою КМУ N 1336 (редакція від 11.02.2022 р.). Зокрема це наступні види діяльності:
- роздрібна торгівля через засоби пересувної торговельної мережі (автомагазини, авторозвозки, автоцистерни, лотки, столики та ін.), що розташовані за межами стаціонарних приміщень.
- роздрібна торгівля на ринках, ярмарках (за винятком розташованих на їх території магазинів, кіосків, палаток, павільйонів, приміщень контейнерного типу).
- роздрібна торгівля та громадське харчування, що здійснюється підприємствами споживчої кооперації, а також сільськогосподарськими товаровиробниками, які використовують продукцію власного виробництва;
- продаж страв та безалкогольних напоїв у буфетах вищих навчальних закладів, у їдальнях і буфетах підприємств УТОС та УТОГ.
- роздрібна торгівля, громадське харчування та побутове обслуговування на території закритих військових гарнізонів і містечок, а також військових частин, розташованих у межах сіл, селищ;
- роздрібна торгівля медичними і фармацевтичними товарами та надання медичних і ветеринарних послуг на території села, селища;
-
надання побутових послуг на території села, селища;
- надання медичних послуг виїзними бригадами та медичне обслуговування вдома у замовника та ін.
Зверніть увагу. Постановою КМУ N 1336 окремо по видах діяльності, зазначених вище, встановлено граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій (від 250 тис. грн до 1,085 млн грн), у разі перевищення якого застосування РРО/ПРРО є обов’язковим.
Також РРО/ПРРО можна не застосовувати при здійсненні розрахунків виключно у безготівковій формі, а саме:
- переказу коштів із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок через установу банку;
- внесення коштів через касу банку (у тому числі онлайн-банкінг), з використанням реквізитів рахунку за стандартом IBAN;
- у разі проведення розрахунків у касі банку через платіжний термінал та/або ПТКС, який належить банку.
Нагадаємо раніше ми писали про зміни в ЄСВ для підприємців в 2022 році.
Спробуйте чат-бот для здачі звітів в податкову: у Viber вносите лише суму обороту та отримуєте підтвердження про здачу звіту. Детальніше
