Ставки єдиного податку та застосування РРО для ФОП
367 375З 1 січня 2025 р. прожитковий мінімум становить для працездатних осіб – 3028 грн, мінімальна зарплата – 8000 грн. Ставки єдиного податку розраховуються від розміру прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати, встановлених законом на 1 січня звітного року.
Окрім цього, з 1 січня 2025 р. у зв’язку з набранням чинності Закону №4015 від 01.12.2024 р., встановлено ставку військового збору для ФОПів І та ІІ груп у розмірі 10% від МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного року, а для ФОПів ІІІ групи – у розмірі 1% від доходу.
Пам’ятка для ФОП на єдиному податку 1-3 групи.
| Група ФОП на єдиному податку | Опис | Ставка єдиного податку на місяць згідно п.п 293.1 , 293.2 ПКУ. | Ставка військового збору |
Подача звіту в ДПС | Термін оплати податків (згідно 295.1 та 295.3 ПКУ) |
| 1 група | дохід за 2025 рік до 1 336 000 грн, відсутність найманих працівників | *до 10% прожиткового мінімуму, що дорівнює 302,80 грн (3028 грн*10%) | 10% від розміру МЗП, що дорівнює 800,00 грн (8000 грн*10%) | звіт подається раз в рік протягом 60 календарних днів після завершення року (пункти 49.18.3 та 296.2 ПКУ) | до 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період (п. 295.1 ПКУ). Для прикладу: єдиний податок та військовий збір за січень сплачується до 20 січня включно |
| 2 група | дохід за 2025 рік до 6 672 000 грн, максимум 10 найманих працівників | *до 20% мін. ЗП, що дорівнює 1600,00 грн (8000 грн*20%) | 10% від розміру МЗП, що дорівнює 800,00 грн (8000 грн*10%) | ||
| 3 група | дохід за 2025 рік до 9 336 000 грн, кількість співробітників необмежена | 3% + ПДВ або 5% від доходу | 1% від доходу | звіт подається щоквартально протягом 40 календарних днів після завершення кварталу (пункт 49.18.2 та 296.3 ПКУ) | протягом 10 календарних днів після останнього дня подання декларації за квартал (п. 295.3 ПКУ). Для прикладу: Звіт за перший квартал подається до 10 травня (40 календарних днів). Тому термін сплати єдиного податку та військового збору за перший квартал – до 20 травня. |
*Відзначимо, що Податковим кодексом України для платників податків 1 та 2 групи встановлено максимальні ставки єдиного податку. Разом з тим, місцевою радою/радою об’єднаної територіальної громади ставки можуть бути встановленими і в меншому розмірі.
Застосування РРО для ФОП
Всі платники єдиного податку 2-4 групи зобов’язані застосовувати РРО/ПРРО. Залишається необов’язковим застосування РРО/ПРРО лише для платників єдиного податку 1 групи.
При цьому у зв’язку із воєнним станом, згідно із Законами № 2118-IX від 03.03.2022 та № 2120-IX від 15.03.2022, Закон “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій” доповнено наступними пунктами:
13. На період дії воєного, надзвичайного стану або обставин непереборної сили:
- проведення розрахункових операцій в режимі офлайн можуть здійснюватись з перевищенням строків, встановленими в ст.5 Закону.
- зупинено заборону використання ПРРО в режимі офлайн без діапазону фіскальних номерів, сформованих ФСКО.
Також, платникам 2-4 груп, відповідно до постанови КМУ № 1336, дозволено замість РРО/ПРРО використовувати розрахункові книжки та книги обліку розрахункових операцій (РК та КОРО) при продажу товарів (крім підакцизних) на території сіл та селищ, якщо виконуються наступні умови:
- річний обсяг розрахункових операцій не перевищує 167 МЗП (у 2024 році – 1 185 700 грн) на один структурний (відокремлений) підрозділ;
- така торгівля не здійснюватиметься в одному торговельному об’єкті, де також продаються підакцизні товари;
- такими ФОП не здійснюється дистанційна торгівля, в тому числі через мережу Інтернет;
- сільськими радами та радами об’єднаних територіальних громад не прийнято рішення про обов’язкове застосування РРО/ПРРО на території відповідних громад.
Увесь перелік видів діяльності, для яких дозволені розрахункові операції без застосування РРО/ПРРО, але з використанням РК та КОРО, затверджено постановою КМУ N 1336 (редакція від 11.02.2022 р.). Зокрема це наступні види діяльності:
- роздрібна торгівля через засоби пересувної торговельної мережі (автомагазини, авторозвозки, автоцистерни, лотки, столики та ін.), що розташовані за межами стаціонарних приміщень.
- роздрібна торгівля на ринках, ярмарках (за винятком розташованих на їх території магазинів, кіосків, палаток, павільйонів, приміщень контейнерного типу).
- роздрібна торгівля та громадське харчування, що здійснюється підприємствами споживчої кооперації, а також сільськогосподарськими товаровиробниками, які використовують продукцію власного виробництва;
- продаж страв та безалкогольних напоїв у буфетах вищих навчальних закладів, у їдальнях і буфетах підприємств УТОС та УТОГ.
- роздрібна торгівля, громадське харчування та побутове обслуговування на території закритих військових гарнізонів і містечок, а також військових частин, розташованих у межах сіл, селищ;
- роздрібна торгівля медичними і фармацевтичними товарами та надання медичних і ветеринарних послуг на території села, селища;
-
надання побутових послуг на території села, селища;
- надання медичних послуг виїзними бригадами та медичне обслуговування вдома у замовника та ін.
Зверніть увагу. Постановою КМУ N 1336 окремо по видах діяльності, зазначених вище, встановлено граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій (від 250 тис. грн до 1,185 млн грн), у разі перевищення якого застосування РРО/ПРРО є обов’язковим.
Також РРО/ПРРО можна не застосовувати при здійсненні розрахунків виключно у безготівковій формі, а саме:
- переказу коштів із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок через установу банку;
- внесення коштів через касу банку (у тому числі онлайн-банкінг), з використанням реквізитів рахунку за стандартом IBAN;
- у разі проведення розрахунків у касі банку через платіжний термінал та/або ПТКС, який належить банку.
Нагадаємо раніше ми писали про зміни в ЄСВ для підприємців в 2025 році.
