Коротко о ЕСВ 2025 для ФЛП

Базой начисления единого социального взноса (ЕСВ) для ФЛП на общей системе налогообложения является сумма дохода (прибыли), подлежащая налогообложению НДФЛ.

Для ФЛП плательщиков единого налога первой – третьей групп базой начисления ЕСВ является сумма, определенная такими плательщиками самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса.

При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц и установлена в размере 22% от минимальной заработной платы для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий).

Согласно Закону о о Госбюджете-2025 установлены следующие размеры МЗП, который в течение года не будет меняться, и соответственно – ставка ЕСВ для ФЛП I, II и III группы:

Важно! Период, за который начисляется ЕСВ – календарный квартал.

Освобождение от уплаты единого взноса

От уплаты ЕСВ в 2025 году освобождаются следующие категории ФЛП:

• Мобилизованные ФЛП не платят ЕСВ весь период военной службы.
• ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, либо являются лицами с инвалидностью, либо достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или соц. помощь. Такие лица могут являться плательщиками ЕСВ исключительно добровольно (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).
• Если лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, состоят на учете как ФЛП и осуществляют один вид деятельности одновременно как указанные лица, то они освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» (ч. 5 ст. 4 Закона об ЕСВ).
• ФЛП, имеющие основное место работы, освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» за месяцы отчетного периода, за которые работодатель уплатил страховой взнос за таких лиц в размере, не меньшем от минимального страхового взноса.

Отмена освобождения от уплаты ЕСВ

Отменена военная льгота о добровольной уплате ЕСВ для ФЛП на 2025 год (п. 3 Заключительных положений Закона Украины «О государственном бюджете Украины на 2025 год»). Таким образом, военная льгота о добровольной уплате ЕСВ для ФЛП действовала в период с 01.03.22г. по 31.12.24 г.

С 01 января до декабря 2025 года ФЛП снова должны обязательно платить ЕСВ за себя.

Срок уплаты ЕСВ в 2025 году

ФЛП на едином налоге, на общей системе и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, уплачивают ЕСВ «за себя» до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки подачи отчетности ЕСВ

Отчет с ЕСВ за наемных работников в составе отчета“Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса” подается ежемесячно, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Начисленные за себя суммы ЕСВ ФЛП 1 и 2 группы отражают в составе “Декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя” (F0103406) в Приложении 1 (Расчет ЕСВ). Срок подачи Декларации за 2025 год – до 1 марта 2026 года.

Начисленные за себя суммы ЕСВ ФЛП 3-й группы за весь год отражают в составе “Декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя” (F0103308) за 2025 год в Приложении 1 (Расчет ЕСВ). Срок подачи Декларации за 2025 год – до 9 февраля 2026 года.

Ранее мы писали: Ставки единого налога и применение программных РРО для ФЛП в 2025 году