Ставки единого налога и применение РРО для ФЛП

Вместе с увеличением минимальной заработной платы и прожиточного минимума произошли изменения в ставках единого налога с 01.01.2020 г.
Предоставляем памятку для ФЛП c упрощенной системой налогообложения.

Группа ФЛП на едином налогеОписаниеСтавка единого налога согласно п.п. 293.1, 293.2 НКУПодача отчета в ДФССрок уплаты налога (согласно п.п. 295.1 и 295.3 НКУ)
1 группадоход за 2020 год до *824 043 грн, отсутствие наемных работников** до 10% прожиточного минимума, который равен 210,20 грн (2102 грн * 10%)отчет подается раз в год, в течении 60 календарных дней после завершения года (пункты 49.18.3 и 296.2 НКУ)до 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ). Например: единый налог за январь уплачивается до 20 января включительно
2 группадоход за 2020 год до *4 120 218 грн, максимум 10 наемных работников** До 20% мин. ЗП, равной 944,60 грн (4723 грн * 20%)
3 группадоход за 2020 год до *6 497 267 грн, количество сотрудников не ограничено3% + НДС или 5% от доходаотчет подается ежеквартально в течение 40 календарных дней (пункт 49.18.2 и 296.3 НКУ)в течении 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации за квартал (п. 295.3 НКУ). Для примера: отчет за первый квартал подается до 10 мая (40 календарных дней). Поэтому срок уплаты налога за первый квартал – до 20 мая

* Предельный объем дохода в 2020 году рассчитывается пропорционально количеству календарных дней, исходя из сумм лимитов действовавших до 1 апреля 2020 года, и согласно  Закону №540-IX – с 2 апреля до конца 2020 года. Например расчет для ФЛП 3 группы следующий:

Лимит с 1 января по 1 апреля 2020 г. – 5 млн грн * 92/366 к. дней = 1256 830,60 грн
Лимит с 2 апреля до 31 декабря 2020 г. – 7 млн грн * 274/366 к. дней = 5240 437,16 грн

Таким образом, предельный объем дохода за полный 2020 год для ФЛП 3 группы на едином налоге составляет: 6497 267,76 грн.

** Отметим, что Налоговым кодексом Украины для налогоплательщиков 1 и 2 группы установлены максимальные ставки единого налога. Вместе с тем, местным советом/советом объединенной территориальной общины ставки могут быть установлены и в меньшем размере.

*** Законопроектом №3963 от 25.08.20 г. установлен размер минимальной зарплаты 5000 грн с 1 сентября 2020 года. При этом в п. 293.1 НКУ указано, что ставки единого налога рассчитываются в процентах от размера минимальной ЗП и прожиточного минимимума по состоянию на 1 января отчетного года, поэтому ставки единого налога для плательщиков 1 и 2 группы с 1 сентября 2020 не изменяются.

Применение РРО для ФЛП

В соответствии с Законом №533-IX для ФЛП – плательщиков единого налога 2, 3 и 4 группы введены следующие этапы обязательного использования РРО (регистраторов расчетных операций в т.ч. кассовых аппаратов). При этом законопроектом №1053-1 введено понятие программных РРО, то есть предприниматели отныне не обязаны покупать кассовые аппараты. Подробнее

Кто должен использовать РРО:

Сейчас и в дальнейшемС 1 января 2021 года добавляются ФОПы, которые:С 1 апреля 2021 года
  • налогоплательщики 2 и 3 группы, у которых сумма дохода за календарный год больше 1 млн. грн
  • продающие «технически сложные» изделия, подлежащие гарантированному ремонту
  • реализующие лекарственные средства и изделия медицинского назначения
  • продают товары или услуги через Интернет
  • предоставляют платные услуги в сфере здравоохранения;
  • пункты валют, АЗС
  • реализующие ювелирные изделия, бывшие в употреблении товары, запчасти к авто, текстиль (кроме реализации за наличные средства на рынках)
  • работающие в сфере общественного питания
  • предоставляют гостиничные, туристические услуги
  • применяют ВСЕ плательщики единого налога 2-4 групп

Как видим, РРО в 2020 году могут не использовать:

  • плательщики единого налога 1 группы;
  • плательщики 2-4 групп с доходом менее 1 млн гривен в год – до 1 января 2021 года (с учетом исключений, указанных в таблице выше).

Напомним, ранее мы писали об изменениях в ЕСВ для предпринимателей в 2020 году.