Ставки единого налога и применение РРО для ФЛП

153 920

Вместе с увеличением минимальной заработной платы и прожиточного минимума произошли изменения в ставках единого налога с 01.01.2022 г.

С 01.01.2022 г. прожиточный минимум для трудоспособных лиц – 2481 грн, минимальная зарплата – 6500 грн.

Согласно Закону № 2120-IX от 15 марта 2022 г. “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно действия норм на период действия военного состояния” временно, с 1 апреля 2022 г. до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, разрешены следующие особенности по единому налогу (ЕП):

Группа ФЛП на едином налоге Описание Ставка единого налога с 01.04.22 до прекращения ВС, ЧС Подача отчета в ГНС Срок уплаты единого налога с 01.04.22 до прекращения ВС, ЧС
1 группа доход за 2022 год до 1 085 500 грн, отсутствие наемных работников вправе не платить единый налог Декларация плательщика единого налога не заполняется за период, в котором ЕН не уплачивался срок уплаты произвольный, так как уплата ЕН в этот период является добровольной
2 група доход за 2022 год до 5 421 000 грн, максимум 10 наемных работников вправе не платить единый налог
3 група ФЛП и юридические лица с доходом за календарный год до 10 млрд грн, количество сотрудников неограничено, за исключением видов деятельности в п.9.3 Закона 2120-IX 2% от дохода Декларация плательщика единого налога подается за отчетный квартал с указанием суммы ежемесячного дохода в течение 40 календарных дней после завершения квартала ежемесячно до 15 числа уплачивается авансовый взнос ЕН по итогам предыдущего календарного месяца

Памятка для ФЛП, избравших упрощенную систему налогообложения, в период до и после военного, чрезвычайного положения.

Группа ФЛП на едином налоге Описание Ставка единого налога согласно п.п. 293.1, 293.2 НКУ Подача отчета в ГНС Срок уплаты налога (согласно п.п. 295.1 и 295.3 НКУ)
1 группа доход за 2022 год до 1 085 500 грн, отсутствие наемных работников * до 10% прожиточного минимума, который равен 248,10 грн (2481 грн * 10%) отчет подается раз в год, в течении 60 календарных дней после завершения года (пункты 49.18.3 и 296.2 НКУ) до 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ). Например: единый налог за январь уплачивается до 20 января включительно
2 группа доход за 2022 год до 5 421 000 грн, максимум 10 наемных работников * до 20% мин. ЗП, равной 1300 грн (6500 грн * 20%)
3 группа доход за 2022 год до 7 585 500 грн, количество сотрудников не ограничено 3% + НДС или 5% от дохода отчет подается ежеквартально в течение 40 календарных дней (пункт 49.18.2 и 296.3 НКУ) в течении 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации за квартал (п. 295.3 НКУ). Для примера: отчет за первый квартал подается до 10 мая (40 календарных дней). Поэтому срок уплаты налога за первый квартал – до 20 мая

* Отметим, что Налоговым кодексом Украины для налогоплательщиков 1 и 2 группы установлены максимальные ставки единого налога. Вместе с тем, местным советом/советом объединенной территориальной общины ставки могут быть установлены и в меньшем размере.

Применение РРО для ФЛП

С 1 января 2022 все плательщики единого налога 2-4 группы обязаны применять РРО/ПРРО. Остается необязательным применение РРО/ПРРО только для плательщиков единого налога 1 группы.

При этом в связи с военным положением, согласно Законам № 2118-IX от 03.03.2022 и № 2120-IX от 15.03.2022, Закон “О применении регистраторов расчетных операций” дополнен следующими пунктами:

12. На время до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, санкции за нарушение требований настоящего Закона не применяются, кроме санкций за нарушение порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров.

13. На период действия военного, чрезвычайного положения или обстоятельств непреодолимой силы:

  • проведение расчетных операций в режиме офлайн могут осуществляться с превышением сроков, установленных в ст.5 Закона.
  • отменен запрет на использование ПРРО в режиме офлайн без диапазона фискальных номеров, сформированных ФСКО.

При этом плательщикам 2-4 групп, согласно постановлению КМУ №1336, разрешено вместо РРО/ПРРО использовать расчетные книги и книги учета расчетных операций (РК и КОРО) при продаже товаров (кроме подакцизных) на территории сел и поселков, если выполняются следующие условия:

  • годовой объем расчетных операций не превышает 167 МЗП (в 2022 году – 1 085 500 грн) на одно структурное (обособленное) подразделение;
  • такая торговля не будет производиться в одном торговом объекте, где также продаются подакцизные товары;
  • такими ФЛП не производится дистанционная торговля, в том числе через сеть Интернет;
  • сельскими советами и советами объединенных территориальных общин не принято решение об обязательном применении РРО/ПРРО на территории соответствующих общин.

Весь перечень видов деятельности, для которых разрешены расчетные операции без применения РРО/ПРРО, но с использованием РК и КОРО утвержден постановлением КМУ N 1336 (редакция от 11.02.2022 г.). В частности, это следующие виды деятельности:

  • розничная торговля через средства передвижной торговой сети (автомагазины, авторазвозки, автоцистерны, лотки, столики и др.), расположенные за пределами стационарных помещений.
  • розничная торговля на рынках, ярмарках (за исключением находящихся на их территории магазинов, киосков, палаток, павильонов, помещений контейнерного типа).
  • розничная торговля и общепит, осуществляемая предприятиями потребительской кооперации, а также сельскохозяйственными товаропроизводителями, использующими продукцию собственного производства;
  • продажа блюд и безалкогольных напитков в буфетах вузов, в столовых и буфетах предприятий УТОС и УТОГ.
  • розничная торговля, общепит и бытовое обслуживание на территории закрытых военных гарнизонов и городков, а также воинских частей, расположенных в пределах сел, поселков;
  • розничная торговля медицинскими и фармацевтическими товарами и медицинские и ветеринарные услуги на территории села, поселка;
  • предоставление бытовых услуг на территории села;
  • предоставление медицинских услуг выездными бригадами и медицинское обслуживание на дому у заказчика и т.п.

Обратите внимание. Постановлением КМУ N 1336 отдельно по видам деятельности, указанным выше, установлен предельный размер годового объема расчетных операций (от 250 тыс. грн до 1,085 млн грн), в случае превышения которого применение РРО/ПРРО является обязательным.

Также РРО/ПРРО можно не применять при расчетах исключительно в безналичной форме, а именно:

  • перевода денежных средств с расчетного счета на расчетный счет через учреждение банка;
  • внесение средств через кассу банка (в том числе онлайн-банкинг) с использованием реквизитов счета по стандарту IBAN;
  • при проведении расчетов в кассе банка через платежный терминал и/или ПТКС, принадлежащий банку.

Напомним, ранее мы писали об изменениях в ЕСВ для предпринимателей в 2022 году.