Ставки единого налога и применение РРО для ФЛП
Вместе с увеличением минимальной заработной платы и прожиточного минимума произошли изменения в ставках единого налога с 01.01.2020 г.
Предоставляем памятку для ФЛП c упрощенной системой налогообложения.
| Группа ФЛП на едином налоге | Описание | Ставка единого налога согласно п.п. 293.1, 293.2 НКУ | Подача отчета в ДФС | Срок уплаты налога (согласно п.п. 295.1 и 295.3 НКУ) |
| 1 группа | доход за 2020 год до *824 043 грн, отсутствие наемных работников | ** до 10% прожиточного минимума, который равен 210,20 грн (2102 грн * 10%) | отчет подается раз в год, в течении 60 календарных дней после завершения года (пункты 49.18.3 и 296.2 НКУ) | до 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ). Например: единый налог за январь уплачивается до 20 января включительно |
| 2 группа | доход за 2020 год до *4 120 218 грн, максимум 10 наемных работников | ** До 20% мин. ЗП, равной 944,60 грн (4723 грн * 20%) | ||
| 3 группа | доход за 2020 год до *6 497 267 грн, количество сотрудников не ограничено | 3% + НДС или 5% от дохода | отчет подается ежеквартально в течение 40 календарных дней (пункт 49.18.2 и 296.3 НКУ) | в течении 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации за квартал (п. 295.3 НКУ). Для примера: отчет за первый квартал подается до 10 мая (40 календарных дней). Поэтому срок уплаты налога за первый квартал – до 20 мая |
* Предельный объем дохода в 2020 году рассчитывается пропорционально количеству календарных дней, исходя из сумм лимитов действовавших до 1 апреля 2020 года, и согласно Закону №540-IX – с 2 апреля до конца 2020 года. Например расчет для ФЛП 3 группы следующий:
Лимит с 1 января по 1 апреля 2020 г. – 5 млн грн * 92/366 к. дней = 1256 830,60 грн
Лимит с 2 апреля до 31 декабря 2020 г. – 7 млн грн * 274/366 к. дней = 5240 437,16 грн
Таким образом, предельный объем дохода за полный 2020 год для ФЛП 3 группы на едином налоге составляет: 6497 267,76 грн.
** Отметим, что Налоговым кодексом Украины для налогоплательщиков 1 и 2 группы установлены максимальные ставки единого налога. Вместе с тем, местным советом/советом объединенной территориальной общины ставки могут быть установлены и в меньшем размере.
*** Законопроектом №3963 от 25.08.20 г. установлен размер минимальной зарплаты 5000 грн с 1 сентября 2020 года. При этом в п. 293.1 НКУ указано, что ставки единого налога рассчитываются в процентах от размера минимальной ЗП и прожиточного минимимума по состоянию на 1 января отчетного года, поэтому ставки единого налога для плательщиков 1 и 2 группы с 1 сентября 2020 не изменяются.
Применение РРО для ФЛП
В соответствии с Законом №533-IX для ФЛП – плательщиков единого налога 2, 3 и 4 группы введены следующие этапы обязательного использования РРО (регистраторов расчетных операций в т.ч. кассовых аппаратов). При этом законопроектом №1053-1 введено понятие программных РРО, то есть предприниматели отныне не обязаны покупать кассовые аппараты. Подробнее
Кто должен использовать РРО:
| Сейчас и в дальнейшем | С 1 января 2021 года добавляются ФОПы, которые: | С 1 апреля 2021 года |
|
|
|
Как видим, РРО в 2020 году могут не использовать:
- плательщики единого налога 1 группы;
- плательщики 2-4 групп с доходом менее 1 млн гривен в год – до 1 января 2021 года (с учетом исключений, указанных в таблице выше).
Напомним, ранее мы писали об изменениях в ЕСВ для предпринимателей в 2020 году.