Ставки единого налога и применение РРО для ФЛП
200 450Вместе с увеличением минимальной заработной платы и прожиточного минимума произошли изменения в ставках единого налога с 01.01.2024 г.
С 01.01.2024 г. прожиточный минимум для трудоспособных лиц – 3028 грн, минимальная зарплата – 7100 грн. С 1 апреля 2024 г. минимальная зарплата составляет 8000 грн. При этом ставки единого налога рассчитываются от размера прожиточного минимума и минимальной заработной платы, установленных законом на 1 января отчетного года.
Памятка для ФЛП на едином налоге 1-3 группы.
| Группа ФЛП на едином налоге | Описание | Ставка единого налога согласно п.п. 293.1, 293.2 НКУ | Подача отчета в ГНС | Срок уплаты налога (согласно п.п. 295.1 и 295.3 НКУ) |
| 1 группа | доход за 2024 год до 1 185 700 грн, отсутствие наемных работников | * до 10% прожиточного минимума, который равен 302,80 грн (3028 грн*10%) | отчет подается раз в год, в течении 60 календарных дней после завершения года (пункты 49.18.3 и 296.2 НКУ) | до 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ). Например: единый налог за январь уплачивается до 20 января включительно |
| 2 группа | доход за 2024 год до 5 921 400 грн, максимум 10 наемных работников | * до 20% мин. ЗП, равной 1420,0 грн (7100 грн*20%) | ||
| 3 группа | доход за 2024 год до 8 285 700 грн, количество сотрудников не ограничено | 3% + НДС или 5% от дохода | отчет подается ежеквартально в течение 40 календарных дней (пункт 49.18.2 и 296.3 НКУ) | в течении 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации за квартал (п. 295.3 НКУ). Для примера: отчет за первый квартал подается до 10 мая (40 календарных дней). Поэтому срок уплаты налога за первый квартал – до 20 мая |
* Отметим, что Налоговым кодексом Украины для налогоплательщиков 1 и 2 группы установлены максимальные ставки единого налога. Вместе с тем, местным советом/советом объединенной территориальной общины ставки могут быть установлены и в меньшем размере.
Применение РРО для ФЛП
Все плательщики единого налога 2-4 группы обязаны применять РРО/ПРРО. Остается необязательным применение РРО/ПРРО только для плательщиков единого налога 1 группы.
При этом в связи с военным положением, согласно Законам № 2118-IX от 03.03.2022 и № 2120-IX от 15.03.2022, Закон “О применении регистраторов расчетных операций” дополнен следующими пунктами:
13. На период действия военного, чрезвычайного положения или обстоятельств непреодолимой силы:
- проведение расчетных операций в режиме офлайн могут осуществляться с превышением сроков, установленных в ст.5 Закона.
- отменен запрет на использование ПРРО в режиме офлайн без диапазона фискальных номеров, сформированных ФСКО.
При этом плательщикам 2-4 групп, согласно постановлению КМУ №1336, разрешено вместо РРО/ПРРО использовать расчетные книги и книги учета расчетных операций (РК и КОРО) при продаже товаров (кроме подакцизных) на территории сел и поселков, если выполняются следующие условия:
- годовой объем расчетных операций не превышает 167 МЗП (в 2024 году – 1 185 700 грн) на одно структурное (обособленное) подразделение;
- такая торговля не будет производиться в одном торговом объекте, где также продаются подакцизные товары;
- такими ФЛП не производится дистанционная торговля, в том числе через сеть Интернет;
- сельскими советами и советами объединенных территориальных общин не принято решение об обязательном применении РРО/ПРРО на территории соответствующих общин.
Весь перечень видов деятельности, для которых разрешены расчетные операции без применения РРО/ПРРО, но с использованием РК и КОРО утвержден постановлением КМУ N 1336 (редакция от 11.02.2022 г.). В частности, это следующие виды деятельности:
- розничная торговля через средства передвижной торговой сети (автомагазины, авторазвозки, автоцистерны, лотки, столики и др.), расположенные за пределами стационарных помещений.
- розничная торговля на рынках, ярмарках (за исключением находящихся на их территории магазинов, киосков, палаток, павильонов, помещений контейнерного типа).
- розничная торговля и общепит, осуществляемая предприятиями потребительской кооперации, а также сельскохозяйственными товаропроизводителями, использующими продукцию собственного производства;
- продажа блюд и безалкогольных напитков в буфетах вузов, в столовых и буфетах предприятий УТОС и УТОГ.
- розничная торговля, общепит и бытовое обслуживание на территории закрытых военных гарнизонов и городков, а также воинских частей, расположенных в пределах сел, поселков;
- розничная торговля медицинскими и фармацевтическими товарами и медицинские и ветеринарные услуги на территории села, поселка;
- предоставление бытовых услуг на территории села;
- предоставление медицинских услуг выездными бригадами и медицинское обслуживание на дому у заказчика и т.п.
Обратите внимание. Постановлением КМУ N 1336 отдельно по видам деятельности, указанным выше, установлен предельный размер годового объема расчетных операций (от 250 тыс. грн до 1,185 млн грн), в случае превышения которого применение РРО/ПРРО является обязательным.
Также РРО/ПРРО можно не применять при расчетах исключительно в безналичной форме, а именно:
- перевода денежных средств с расчетного счета на расчетный счет через учреждение банка;
- внесение средств через кассу банка (в том числе онлайн-банкинг) с использованием реквизитов счета по стандарту IBAN;
- при проведении расчетов в кассе банка через платежный терминал и/или ПТКС, принадлежащий банку.
Напомним, ранее мы писали об изменениях в ЕСВ для предпринимателей в 2023 году.
