Коротко о ЕСВ 2023 для ФЛП

Базой начисления единого социального взноса (ЕСВ) для ФЛП на общей системе налогообложения является сумма дохода (прибыли), подлежащая налогообложению НДФЛ. Для ФЛП плательщиков единого налога первой – третьей групп базой начисления ЕСВ является сумма, определенная такими плательщиками самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса.

При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц и установлена в размере 22% от минимальной заработной платы для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий).

Согласно Закону о о Госбюджете-2023 установлены следующие размеры МЗП, который в течение года не будет меняться, и соответственно – ставка ЕСВ для ФЛП I, II и III группы:

Важно! Период, за который начисляется ЕСВ – календарный квартал.

Освобождение от уплаты единого взноса

• ФЛП освобождаются от уплаты ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, либо являются лицами с инвалидностью, либо достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или соц. помощь. Такие лица могут являться плательщиками ЕСВ исключительно добровольно (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).
• Если лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, состоят на учете как ФЛП и осуществляют один вид деятельности одновременно как указанные лица, то они освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» (ч. 5 ст. 4 Закона об ЕСВ).
• ФЛП, имеющие основное место работы или заключившие гиг-контракт с резидентом «Дія.City», освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» за месяцы отчетного периода, за которые работодатель или резидент «Дія.City» уплатил страховой взнос за таких лиц в размере, не меньшем от минимального страхового взноса.

Временное освобождение от уплаты ЕСВ

Согласно Закону № 2120-IX от 15 марта 2022 г. “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о действии норм на период действия военного положения” временно, с 1 марта 2022 года и в течение 12 месяцев после прекращения или отмены военного состояния следующие лица имеют право не начислять и не платить ЕСВ за себя:

• физические лица – предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;
• лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, иную подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности;
• члены фермерского хозяйства, если они не принадлежат к лицам, подлежащим страхованию по другим основаниям.

Указанными выше лицами расчет единого взноса в составе налоговой декларации не заполняется за период, в котором ЕСВ не уплачивался.

Также во время периода мобилизации, ФЛП 2-3 группы единого налога и юридические лица 3 группы единого налога вправе не уплачивать единый взнос за наемных работников, призванных во время мобилизации в ВСУ. В таком случае суммы ЕСВ, начисленные работодателем и отраженные в отчетности, уплачиваются за счет государственного бюджета, кроме периодов, когда мобилизованные работники получали доходы в виде денежного довольствия, из которых был уплачен единый взнос за счет государственного бюджета.

На время действия военного, чрезвычайного положения и в течение 3 месяцев после его прекращения, не применяются штрафы за следующие нарушения:

• уклонение или несвоевременное предоставление заявления о взятии на учет плательщиком ЕСВ;
• несвоевременную уплату или доначисление несвоевременной уплаты единого взноса;
• ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос;
• за непредоставление или несвоевременное предоставление отчетности о начислении единого взноса.

Также в этот период не начисляется пеня и установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления и уплаты единого взноса, а начатые проверки будут возобновлены через 3 месяца после отмены ВС или ЧС.

Срок уплаты ЕСВ в 2023 году

ФЛП на едином налоге, на общей системе и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, уплачивают ЕСВ «за себя» до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки подачи отчетности ЕСВ

Отчет с ЕСВ за наемных работников “Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса” подается ежеквартально, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Начисленные за себя суммы ЕСВ ФЛП 1 и 2 группы отражают в составе “Декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя” (F0103406) в Приложении 1 (Расчет ЕСВ). Срок подачи Декларации за 2023 год – до 1 марта 2024 года.

Начисленные за себя суммы ЕСВ ФЛП 3-й группы за весь год отражают в составе “Декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя” (F0103308) за 2023 год в Приложении 1 (Расчет ЕСВ). Срок подачи Декларации за 2023 год – до 9 февраля 2024 года.

Ранее мы писали: Ставки единого налога и применение программных РРО для ФЛП в 2023 году